案情概述

居民企业向境外股东分配股息，未依法履行非居民企业所得税扣缴义务，而是由个人将大额现金携带出境。税务机关从居民企业利润分配相关会计科目入手，依法补征企业所得税30万元。

相关事实

2009年7月，某市国税局对所辖外商投资企2008年度的股息分配状况进行逐户调查。初步了解情况后发现，A公司连年盈利，却一直未进行股息分配，引起了调查人员的注意。通过查看A公司提供的账务资料调查人员发现，2008年度A公司的税后利润已经分走，外方股东B公司的股息所得部分却未向税务机关申请开具对外支付税务证明。随后，税务机关又从市外汇管理部门了解到，A公司近年来也没有向境外付汇的记录

案件处理

税收机关向A公司下达了《税务约谈通知书》。在约谈过程中，税务人员对2008年的盈利事项进行了询问，A公司财务人员承认，2008年该企业实现税后利润820万元。由于该公司为外商独资，实际控制人只有外方股东B公司一家。2008年没有召开董事会，而是B公司自行决定，在2009年4月将税后利润600万元交由外方派来的一名财务总监，以人民币方式带走，该笔分红账上未扣缴企业所得税。

按照《企业所得税法》和《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的有关规定，2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，应依法缴纳企业所得税，A公司作为支付方应依法履行代扣代缴义务。税务机关将相关政策规定向企业财务人员进行了宣传，并通过该企业对其外方负责人进行了政策宣讲和情况通报，要求A公司依法配合税务机关追缴该笔税款。经过税企双方的沟通，A公司外方负责人表示按照税务机关要求，依法补缴税款，并接受税务机关的处理。企业财务人员向税务机关提供了B公司香港居民企业身份证明，经税务机关审核，符合内地与香港有关税收安排的优惠条款，该项股息所得应按5%税率征收企业所得税。

最终，该公司办理了享受税收协定优惠税率待遇审批手续，并补缴了企业所得税30万元。

案例启示

居民企业对外支付股息有现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等多种形式。通常情况下，企业对外支付外汇，可通过对外支付税务证明掌握其股息分配情况，但像本案中以人民币形式分配股息未扣缴企业所得税，并由个人将大量现金非法携带出境，不仅违反了税法的规定，还严重违反了国家货币出入境管理的有关规定。作为税务机关，应及时关注企业利润分配相关会计科目，探索股息分配的新动向，随时掌握企业利润分配情况。