案情概述

税务机关从证券市场中获知H股上市公司派息，通过对股东名册中股东名称的分析确定了非居民企业股东。该公司代扣代缴非居民企业股息所得企业所得税592万元。

相关事实

A汽车股份有限公司(以下简称A公司)，成立于1984年，于2003年12月15日在香港股主板成功上市，注册资本为109527万元人民币在香港上市的流通股占总股本的37.73%。2005年4月，A公司与B公司签订了委托协议，委托B公司作为收取及支付或以任何方式派发有关H股已公布股息的代理人。A公司2008年实现销售收人79.71亿元，利润总额为3.9亿元。

案件处理

1.获取信息

主管税务机关从证券市场派息公告中获知:2009年6月5日，A公司召开股东大会并作出决议，宣派2008年度股息，每股人民币0.08元，另加派特别股息每股人民币0.07元，共计派发现金股利人民币16429万元其中H股现金股利6199万元。

据调查人员了解，派息时流程如下:D确定召开年度股东会日期2股东会前30天内股票暂停过户，并且以股票暂停过户的日期为股息派发基准日。3召开股东大会，书面通知股票过户机构每股港币金额及股息派发日。4股东会后2天，股份过户登记处(证券登记机构)将股息总额和享有本次股息的股东名册快递给代理人B公司。5股东会后2~6天，公司代缴机构持股股东企业所得税后，办理银行购汇。6公司将股息款项汇入B公司的指定账户。A公司将在股东会后两个月内完成股息派发事项由B公司于派息日安排寄出所有股息单给已记名的H股股东。

2.明确纳税事项

《企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税问题的通知》(国税函[2008]897号)规定，中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10%的税率代扣代缴企业所得税。A公司股东大会作出派息决议时，非居民企业股东应确认股息收入而A公司为股息所得企业所得税的代扣代缴义务人。

是否要扣缴企业所得税取决于股东的身份，但是，A公司作为上市公司，并不清楚流通股的持股人是否是非居民企业。税务机关调查人员从现有资料着手，发现股东名册中详细列有股东名称，可以辨别出哪些是企业哪些是个人，类似xxXLTD.或XXXLIMITED的名称都是非居民企业。通过分析和调查确认，A公司的非居民机构投资者17家，应付股息6720万港元。

3.结果

税务机关向A公司宣传解释了股息所得企业所得税的相关规定，并帮助其确定了流通股持股人的身份。A公司依法履行扣缴义务，代扣代缴非居民企业股息所得企业所得税592万元。

案例启示

上市公司派息都会对外公布相关信息，税务机关对所辖企业中已上市的企业应关注证券市场中的派息公告，即可有效掌控相关税源。