对一个看似正常经营的企业来说，财税风险是无处不在、无时不在。常见的“业财融合”其实就强调了财务和税对于企业业务经营的关键影响。

经营主体的设计与选择，企业之间产权关系、业务关系和资产关系等因素都在影响着企业业务的经营走向。而业务背后的深层次影响因素就称为顶层设计。

为什么这些因素被称为顶层设计？一是因为它们都是能够对业务产生实际影响的因素，二是这些因素都需要由企业老板和高层领导做决策。

顶层设计通常包括三个关键设计：主体与产权架构设计、资产架构设计、业务架构设计

01.

主体与产权架构设计

做为经营主体，企业自然也会涉及到会计核算、纳税、融资等问题，这些环节一旦有任何失误都会对企业造成损失，但这些主体在设立过程中又涉及到产权主体与产权架构设计问题：

1、主体设计

首先，主体设计要设计的是主体的法律身份。

究竟是选择设立有限公司，还是无限责任的个人独资企业、合伙企业，亦或者是不具有企业身份的个体工商户以及常见的子公司分公司的设计选择，这些都是属于主体设计的层面。

因为各类不同的主体在法律风险、交税逻辑、分配机制上都有较大的差异，比如有限公司缴纳的是企业所得税，分红给股东还要缴纳个人所得税；个人独资企业就只需要缴纳个人所得税，利润就直接分配给个人。

其次，主体设计要设计的是主体的注册地点。

随着国家政策的更新和跳这个，注册地点的选择差异就可以在纳税政策差异和税收返还差异上体现出来，比如中国西部地区有适用广泛的西部大开发政策，享受15%优惠所得税税率；很多地方有针对个人独资企业和个体工商户的个人所得税核定征收政策，这些都可能对于税的结果产生重大影响。

2、产权设计

产权设计的核心是股东设计。

最常见的设计就是股东身份的设计，老板要设立新的公司，股东是选择自然人还是法人？或者选择个人独资企业还是合伙企业？

选择不同，对税的影响就不同。当然很多决策和选择的影响因素是复杂的，税的因素可能只是其中一个，虽不一定是最重要的那个，但绝对是所有决策中不能忽视的。

选择自然人股东未来取得分红必须缴纳20%个税，选择法人股东，在分红时可以免征企业所得税。

02.

资产架构设计

资产架构是企业经营中顶重要的一环，它决定了企业的资产往哪里放的问题。

资产是放自然人名下还是法人名下，是A公司名下还是B公司名下，是统一在一个公司名下还是分入不同公司名下，都是资产架构需要规划和考虑的问题。

在资产架构安排中，我们通常考虑的因素有资产折旧摊销税的影响、风险因素的考量及未来资产再处置需缴纳的税的问题，这些与业务模式相互粘合纠缠在一起的因素，使得企业的决策变得更加复杂。

03.

业务架构设计

业务架构就是指业务实施过程中的模式设计，这层设计有两个问题对税的影响很大：

1、哪些业务自己做？哪些业务交给别人做？

做任何企业其实都面临这个选择，就是哪些事情一定要自己的团队来做，哪些事情选择外包完成，技术、资源、团队都可能影响到这个选择。

一般来说，企业会选择把最核心的那个部分业务留给自己做，不太重要的业务外包给别人做；也有企业会选择自己做能力范围内的业务，将想要发展但现有能力不够的事情交给别人去做。

这种选择不仅会影响企业产品的成本结构，还会影响企业的利润和税收。

2、选择自己做的业务放在一个公司做还是放在不同主体来做？

选择好了自己要做的事情，还需要考虑如何来做？哪些事情放在一个公司，哪些事情放在不同主体来做？

这是一个很有意思的话题，比如采购工作我们是一定要自己做的，但是采购作为一个部门放在公司统一实施呢，还是将采购独立出去作为一个采购平台公司独立运作？这个选择里面，税的影响，风险的影响都可能影响最后的选择。

财税顶层设计的着眼点在财税，但落脚点在商业模式，这些和商业模式有关的重要决定通常不是财务人员能够决定的，而是在承受最终风险链条的企业老板、高管等决策者。

要解决这些问题，必须追溯到做决定的人，也就是企业老板和企业高层管理者。

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